كيفية حساب الضريبة على الدخل الإجمالي حيث تفرض على دخول وأرباح الأشخاص الطبيعيين والمعنويين والذين لم يختاروا الخضوع للضريبة على الشركات (IS) ويمكن اقتطاع هذه الضريبة من المصدر، مثلا من الأجور أو بعد الإقرار الضريبي بالنسبة للمهن الحرة أو الشركات ، نسبة الضريبة على الدخل محددة وفق جدول الضريبية ويرتفع مبلغها بحسب أهمية المداخيل.
كيفية حساب الضريبة على الدخل الإجمالي
لنتعرف فيما يلي كيفية حساب الضريبة على الدخل الإجمالي :
- يتكون إجمالي الدخل الخاضع للضريبة من دخل أو دخل فئة أو أكثر من فئات الدخل باستثناء الدخل والأرباح الخاضعة لمعدل التفريغ.
- يتم تحديد كل دخل في هذه الفئات بشكل منفصل وفقًا لقواعده الخاصة. خلاف ذلك, وتجدر الإشارة إلى أن محيط الضرائب على IR يخضع لمبدأ الإقليمية بمعنى أن IR يتم حسابه على أساس دخلك من المصادر المغربية والأجنبية إذا كنت احصل على موطن ضريبي في المغرب ، وعلى أساس دخلك من مصادر مغربية فقط إذا لم تكن مقيمًا في المغرب.
- ينطبق IR على فئات الدخل والأرباح التالية : الدخل المهني ، الدخل الزراعي ، الأجر والدخل المماثل ، أرباح الدخل والممتلكات ، الدخل والأرباح من رأس المال المنقول
- إجمالي الدخل هو دخل سنوي ( سنة تقويمية ) بغض النظر عن الفترة الفعالة لاقتناءها دون تطبيق القاعدة الزمنية التناسبية.
- لا يُعزى العجز الذي يعاني منه في سياق الدخل المهني إلى الدخل القاطع الآخر ولكنه يظل هامًا في الأرباح المهنية للسنوات المالية التالية في ظل ظروف القانون العادي.
بعد تحديد القاعدة ، يتم تحديد المعدل المطبق على صافي الدخل السنوي الخاضع للضريبة وفقًا للمقياس التدريجي التالي : نطاق الدخل ( السنوي ) مبلغ الضريبة المراد خصمه.
- أقل من 30،000 درهم تم عزل 0 درهم
- 30،001 – 50،000 درهم 10٪ 3،000 درهم
- 50،001 – 60،000 درهم 20٪ 8،000 درهم
- 60،001 – 80،000 درهم 30٪ 14،000 درهم
- 80،001 – 180،000 درهم 34٪ 17،200 درهم
- ما وراء 180،000 درهم 38٪ 24،400 درهم
طريقة حساب الضريبة على الدخل في المغرب
تفرض الضريبة على الدخل على دخول وأرباح الأشخاص الطبيعيين والمعنويين والذين لم يختاروا الخضوع للضريبة على الشركات.
أصناف الدخول والأرباح المعنية هي: الدخول المهنية، الدخول الناتجة عن المستغلات الفلاحية، الأجور والدخول المعتبرة في حكمها، الدخول والأرباح العقارية والدخول والأرباح الناتجة عن رؤوس الأموال المنقولة ، و تلخص هذه الوثيقة بإيجاز شديد مقتضيات المدونة العامة للضرائب المتعلقة بالضريبة على الدخل وهي لا تحل بأي حال من الأحوال محل القوانين والأنظمة الجاري بها العمل.
الضريبة على الدخل في المغرب 2025
انطلاقاً من دورات الحوار الاجتماعي نص الاتفاق مع النقابات على تطبيق تخفيضات ضرورية على مستوى ضريبة الدخل من أجل دعم القدرة الشرائية للمواطنين ومحاولة إرساء عدالة ضريبية.
- من المزمع (حسب الاتفاق) تطبيقُه بداية من 2025 على مراجعة جدول الضريبة على الدخل (إعادة الجدولة) عبر رفع الأجور المعفاة من الضريبة في حدود 40000 درهم سنويا عوض 30000 درهم حالياً.
- ويعتبر هذا الإعفاء بمثابة ضخ زيادة مادية في الأجر الصافي للأجراء في القطاعين العام والخاص ، قبل أن يضيف “بالنسبة للطبقة المتوسطة وَعدت الحكومة بتخفيض معدل الضريبة بالنصف تقريباً.
- ومن المتوقع أيضا تخفيض نقطة مئوية من الضريبة على الأجور بالنسبة للأجور الخاضعة لمعدل 38 بالمائة وخفضه إلى 37 بالمائة.
- الرفع من التخفيض الضريبي عن نفقات الأسرة إلى 500 درهم عوض 360 درهما للشخص سنويا بشكل “يُستعمل لحساب الضريبة الصافية”.
- وبنبرة إيجابية سجّل الخبير المالي المتخصص في الشأن الضريبي أن كل هذه القرارات ستعود بزيادات تتراوح تقريبا بين 150 و400 درهم في الأجر الصافي للأجراء هذه الزيادات الناتجة عن إعادة جدولة الضريبة على الدخل تبقى محدودة وتهدف أكثر إلى إرساء العدالة الضريبية منه إلى رفع الأجور.
- ومِن الممكن إضافة قرارات أخرى في مراجعة وإصلاح الضريبة على الدخل في طور مناقشة قانون المالية 2025.
- هذه التخفيضات يمكن أن تنعكس في المدى القصير على نقص المداخيل الضريبية لميزانية الدولة، ويمكن أن تعوِّض هذا النقص بتوسيع الوعاء الضريبي، وفق ما ترجو الحكومة لإنجازه بمحاولة تنظيم القطاع غير المهيكل، ثم تضريبه فيما بعد.
الضريبة على الشركات
تخضع وجوباً للضريبة على الشركات :
- الشركات مھما كان شكلھا وغرضھا (ما عدا الشركات الفعلية التي لا تضم سوى أشخاص طبيعيين والشركات العقارية التي يطلق عليها اسم ‘الشركات العقارية الشفافة’)؛
- الصنادیق المحدثة بنص تشریعي أو باتفاقیة؛
- المؤسسات العمومیة وغیرھا من الأشخاص المعنویین الذین یقومون باستغلال أو بعملیات تھدف للحصول على ربح.
- مراكز التنسیق التابعة لشركة غیر مقیمة.
- تخضع للضریبة على الشركات، بشكل اختیاري لا رجعة فیه، شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة المؤسسة بالمغرب والتي لا تضم سوى أشخاص طبيعيين وكذا شركات المحاصة
جدول الضريبة على الدخل pdf
نماذج جدول الضريبة على الدخل pdf :
